Изменения в рамках налоговой реформы, новая отчетность, запреты и ограничения: что ожидает организации и ИП в январе 2025 года

14 января 2025
С 1 января 2025 года вступают в силу многочисленные изменения в НК РФ, внесенные в ходе налоговой реформы. Изменения затронут практически все налоги и системы налогообложения. Изменятся правила работы, формы и форматы документов. Введение нового налога
С 1 января 2025 года введен в действие новый туристический налог, который будет устанавливаться нормативными правовыми актами муниципальных образований на подведомственной им территории. Плательщиками налога станут владельцы гостиниц, отелей и апартаментов, включенных в специальный реестр. Ставка налога в 2025 году составит 1% от стоимости одного дня проживания постояльца, но не менее 100 рублей.
Изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов
С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения:
организации и ИП обрабатывающих производств, отнесенные к субъектам МСБ, могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%;
для ИП повышен до 53 658 рублей фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медстрахование и увеличен до 300 888 рублей максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого с доходов свыше 300 000 рублей за год;
ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учитывать страховые взносы в составе расходов для целей уменьшения облагаемых доходов в любой момент в текущем году, не дожидаясь наступления законных сроков их уплаты (31 декабря и 1 июля);
работодатели льготный тариф в размере 15% могут применять только к части выплат в пользу работников, превышающей 1,5 МРОТ;
ИТ-организации и организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, могут применять пониженную ставку 7,6% ко всем выплатам в пользу работников, независимо от размера данных выплат;
вводится в действие обновленная форма РСВ, которая учитывает все изменения, внесенные в НК РФ в рамках налоговой реформы (применяется, начиная с отчетности по страховым взносам за первый квартал 2025 года);
на 24% (до 2 759 000 рублей) повышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
Изменения в НДФЛ
C 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по НДФЛ:
введены новые ставки НДФЛ с доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, а также по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (от 13 до 22%); с пассивных доходов (13-15%); с доходов от участия в СВО и в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате);
введена в действие обновленная форма налоговой декларации 3-НДФЛ (применяется при декларировании доходов и заявлении налоговых вычетов за 2024 год).
расширен перечень физлиц, признаваемых налоговыми резидентами, независимо от фактического времени нахождения в РФ;
увеличен стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет, и одновременно увеличено до 450 000 рублей значение предельного размера доходов, до достижения которого применяется стандартный детский вычет;
введен новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу норм комплекса ГТО;
увеличены лимиты суточных, выплачиваемых работникам при зарубежных командировках;
работодатели должны исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, оказывающих услуги через российский сегмент интернета.
Изменения в НДС
С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по НДС:
расширен перечень субъектов предпринимательской деятельности, обязанных рассчитывать и уплачивать НДС (в перечень налогоплательщиков НДС вошли организации и ИП, применяющие УСН);
введена в действие новая форма книги продаж;
организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг.
Изменения в налоге на прибыль
С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по налогу на прибыль:·
повышена с 20 до 25% ставка налога на прибыль организаций;
для ИТ-компаний отменена льготная ставка по налогу на прибыль 0% (такие организации будут уплачивать налог по ставке 5%)
для организаций радиоэлектронной промышленности повышена льготная ставка налога на прибыль до 8% (ставку компании смогут применять с 2025 года по 2027 год включительно);
начнет действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшать федеральную часть суммы налога на прибыль на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и НМА;
компании могут учитывать расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента 2;
разрешено амортизировать ОС и НМА, в отношении которых применен федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
субъекты РФ получили право вводить вычет по налогу на прибыль до 100% для организаций, инвестирующих в малые технологические компании и венчурные проекты через инвестиционные товарищества;
введена в действие обновленная форма декларации по налогу на прибыль (применяется, начиная с отчетных периодов 2025 года).
Изменения в имущественных налогах
С 1 января 2025 года вступают в силу следующие изменения по имущественным налогам:
субъекты РФ могут устанавливать повышенные ставки налога в отношении дорогостоящего недвижимого имущества с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей;
вступает в силу обновленная форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (применяется, начиная с представления отчетности за 2024 год);
представительные органы муниципальных образований могут устанавливать повышенные ставки земельного налога в отношении земельных участков стоимостью свыше 300 млн рублей, которые не используются в предпринимательской деятельности.
ИП и другие физлица получили право на перерасчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физлиц в заявительном порядке при наличии оснований для перерасчета.
Изменения в специальных налоговых режимах
С 1 января 2025 года повышены коэффициент-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для фиксированных авансовых платежей по НДФЛ и ПСН (показатели, используемые в рамках УСН, в 2025 году не индексируются на коэффициент-дефлятор).
Правила сдачи единых упрощенных деклараций
С 1 января 2025 года организации и ИП, временно приостановившие деятельность, могут не сдавать по итогам каждого истекшего квартала единые упрощенные налоговые декларации. Теперь единую декларацию нужно сдать однократно после того, как компания перестала вести деятельность, и прекратилось движение по ее банковским счетам.
С 1 января 2025 года для организаций и ИП на УСН:
пересмотрены обязательные условия применения УСН (предельно допустимая величина доходов - 450 млн рублей, предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличена до 200 млн рублей, среднее число работников увеличено до 130 человек);
отменены повышенные ставки единого налога по УСН 8 и 20% (можно применять только базовую ставку налогообложения 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»);
организации и ИП, применяющие УСН, стали налогоплательщиками НДС (обязанности распространят только на упрощенцев, доходы которых за 2024 год превысили 60 млн рублей);
организации и ИП, применяющие УСН и ставшие налогоплательщиками НДС, уплачивающими налог по пониженным ставкам 5 или 7%, временно могут формировать кассовые чеки без указания в нем ставки НДС (возможно в случаях, если разработчики не успели обновить прошивку ККТ, предусматривающую указание в чеках НДС по пониженным ставкам);
для организаций и ИП, сменивших регион местонахождения, введены специальные правила применения УСН (если по новому месту нахождения компании действуют пониженные налоговые ставки УСН, то воспользоваться ими налогоплательщик сможет только спустя три года);
вводится в действие новая форма налоговой декларации по УСН (применяется, начиная с отчетности за 2024 год).
С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения в АУСН:
все субъекты РФ могут вводить на своих территориях АУСН, не меняя действующие условия ее применения;
организации и ИП, применяющие УСН или НПД, могут перейти на применение АУСН в любое время в течение года независимо от даты их регистрации и постановки на налоговый учет (переход на АУСН в течение года влечет невозможность сменить режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН);
организации и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, могут применять АУСН на общих основаниях;
организации и ИП, применяющие АУСН, могут продавать товары через электронные торговые площадки – маркетплейсы.
С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения для ПСН:
расширен перечень оснований, препятствующих применению ПСН (нельзя применять ПСН в текущем году, если доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей).
С 1 января 2025 года вступили в силу следующие изменения для самозанятых:
самозанятые ИП, утратившие право на применение налога на профессиональный доход (НПД), смогут перейти на ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН и ПСН;
в перечень субъектов, на которых может быть распространена обязанность представлять в органы Росстата первичные статистические сведения наряду с организациями и ИП включены самозанятые (пока никаких форм статистической отчетности для самозанятых не утверждено).
Источник https://buh.ru/articles/izmeneniya-v-ramkakh-nalogovoy-reformy-novaya-otchetnost-zaprety-i-ogranicheniya-chto-ozhidaet-organ.html